По исправленному счету-фактуре (выписанному в электронной форме), получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме. Вместе с тем выписка счета-фактуры покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору поручения, осуществляется доверителем, а в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 374 настоящего Кодекса, – поверенным в порядке, определенном настоящим разделом. При реализации (приобретении) товаров, работ, услуг оператором в случаях, предусмотренных пунктом три статьи 426 настоящего Кодекса, счет-фактура выписывается в соответствии с требованиями настоящей главы с указанием реквизитов оператора в качестве поставщика (покупателя). Сумма комиссионного вознаграждения комиссионера и стоимость работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента, в счете-фактуре, выписываемом комитенту, указываются отдельными строками.
Лофт парк лото – Параграф 1. Декларация по налогам, отчетность по налогам.
В случае если объект налогообложения, указанный в пункте два настоящей статьи, определенный с учетом пункта три настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного размера месячного расчетного показателя. При осуществлении импорта подакцизных товаров (указанных в части первой настоящего пункта), сумма акциза подлежит уточнению и применяется ставка акциза, действующая на дату импорта подакцизных товаров. По операциям, облагаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подразделением юридического лица, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно , далее по разделу – расчет по акцизу,. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с пунктами 1 (2 и 3 настоящей статьи такая реализация подлежит обложению акцизом в порядке), определенном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан.
Раздел 18. ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.
10) сумма дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией от иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы. При этом финансовая прибыль такой контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, полученные из источников Республики Казахстан, которые ранее обложены в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты и (или) не подлежали налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпункту 3), пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса. При наличии документа (соответствующего условиям подпункта 1) пункта 4 статьи 294 настоящего Кодекса), налогоплательщик обязан пересчитать сумму финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании. Копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, налога на прибыль с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.
- При реализации недропользователем добытой нефти на экспорт в случае если мировая цена нефти на дату реализации такой нефти ниже производственной себестоимости добычи такой нефти, то доход от реализации такой нефти определяется в соответствии со статьей 227 настоящего Кодекса.
- Для продления срока представления налоговой отчетности в налоговый орган по месту регистрационного учета направляется уведомление по форме (установленной уполномоченным органом в соответствии с настоящей статьей), в том числе через Государственную корпорацию “Правительство для граждан”.
- Положения настоящего пункта применяются также в случае применения ранее к доходам физического лица способа удержания индивидуального подходного налога, предусмотренного подпунктом 2) части первой пункта 2 настоящей статьи, с удержанием индивидуального подходного налога с суммы пенсионных накоплений.
- Стоимость активов, полученных в оплату вклада в уставный капитал, учитывается в пределах суммы вклада в уставный капитал, в счет оплаты которого получен актив.
- шесть) прочие расходы страховой, перестраховочной организации, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
В первую очередь стоит отметить, что 12) на основании решения налогового органа в случаях, установленных пунктом 5 статьи 142, пунктом 2 статьи 144 настоящего Кодекса и пунктом 7 настоящей статьи. Встречной проверкой является проверка налоговым органом лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком , налоговым агентом,, в отношении которого налоговым органом проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях, подтверждения факта и содержания операций, по вопросам, возникающим в ходе проверки указанного налогоплательщика (налогового агента). В случае отсутствия денег на банковском счете налогоплательщика (налогового агента) в национальной валюте взыскание налоговой задолженности производится с банковских счетов в иностранной валюте на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в национальной валюте. Налоговые органы производят отмену ограничения выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в течение одного рабочего дня со дня исполнения уведомления об устранении нарушений (выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля), по нарушениям с высокой степенью риска путем вынесения решения об отмене ограничения в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом. В случаях, установленных пунктами 6 и 10 настоящей статьи, налоговый орган направляет соответствующие сообщения в уполномоченные государственные органы на бумажном носителе или в электронной форме посредством передачи по сети телекоммуникаций.
- Сведения, отраженные в налоговом регистре, составленном в соответствии с пунктом 7-1 статьи 215 настоящего Кодекса.
- Если иное не установлено пунктом шесть настоящей статьи, в случае направления налоговым органом уведомлений, указанных в подпунктах два) – пять), десять), 11), 12) и 14) пункта два статьи 114 настоящего Кодекса, налоговое обязательство и (или) обязательства по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей подлежат исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику (налоговому агенту).
- Расходы налогоплательщика, указанные в настоящей статье, подлежат корректировке в случаях, предусмотренных пунктом четыре статьи 691 настоящего Кодекса.
- В счете-фактуре, выписываемом комиссионером , поверенным, покупателю, должны быть указаны реквизиты, установленные подпунктами 1) – 7) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса, стоимость товаров без учета налога на добавленную стоимость, а также номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, прилагаемого к счету-фактуре.
Параграф 2. Учет регистрации индивидуального предпринимателя и человека, работающего в частном порядке.
В случае если в соответствии с законодательством Республики Казахстан о газе и газоснабжении сырой газ, в том числе прошедший переработку, приобретается национальным оператором в рамках преимущественного права государства, то доход от реализации такого сырого газа, в том числе прошедшего переработку, определяется недропользователем в соответствии со статьей 227 настоящего Кодекса. Физические лица (имеющие право недропользования), исполняют налоговые обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого права, по специальным платежам и налогам недропользователей и ведению раздельного учета в порядке, определенном для недропользователей-юридических лиц. Декларация по рентному налогу на экспорт представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее пятнадцать числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. два) определяет амортизационные отчисления по стоимостным балансам групп (подгрупп) фиксированных активов, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта, путем применения норм амортизации, установленных пунктом два статьи 271 настоящего Кодекса, к таким стоимостным балансам групп (подгрупп) на конец налогового периода. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на сто процентов.
шесть) копий товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз продуктов переработки с территории государства-члена Евразийского экономического союза. три) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с лофт парк лото территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. При этом налогоплательщик самостоятельно корректирует размер облагаемого импорта с учетом указанного выше порядка (определенного уполномоченным органом), и (или) требований законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. В размер облагаемого импорта товаров (предметов лизинга) по договорам лизинга исчисленные суммы акциза по подакцизным товарам включаются на дату принятия на учет импортированных подакцизных товаров (предметов лизинга). Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору , контракту, об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров. В случае, если досрочное погашение лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга, осуществляется после истечения трех лет, дата окончательного расчета является последней датой совершения облагаемого импорта по данному договору лизинга.
Доходом от уступки права требования налогоплательщика, приобретающего право требования по кредитам (займам, микрокредитам) и указанного в законах Республики Казахстан “О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан” и “О микрофинансовой деятельности”, является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования. Положения настоящего пункта не распространяются на кредиты (займы), выданные работнику банка, супругу (супруге) и близким родственникам работника банка. Существенным является то, что положения настоящего пункта распространяются на банк, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, или юридическое лицо, ранее являвшееся таким банком. 3) суммы уменьшения, отнесенные в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах на вычеты провизий (резервов) в результате изменения оценки ожидаемых кредитных убытков. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств по задолженности, списанной организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.
Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком налогового заявления и документа соответствующего государственного органа, подтверждающего правомерность возврата. Заявление на возврат суммы штрафа представляется налогоплательщиком в налоговый орган (в котором по лицевому счету числится сумма штрафа), подлежащая возврату. Возврат уплаченной суммы неправомерно наложенного штрафа по правонарушениям в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о социальной защите, об обязательном социальном медицинском страховании вследствие отмены штрафа или уменьшения его размера производится на основании налогового заявления налогоплательщика (далее в целях настоящей статьи – заявление на возврат суммы штрафа). Налоговое заявление налогоплательщика (заявление банка второго уровня представляются в налоговый орган), в котором ведется учет ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени.
Действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов обжалуются в порядке — определенном законами Республики Казахстан. Стоит отметить, что запрещаются вмешательство в деятельность уполномоченного органа при осуществлении им своих полномочий по рассмотрению жалобы и оказание какого-либо воздействия на лиц, причастных к рассмотрению жалобы. Правила функционирования механизма прослеживаемости товаров утверждаются уполномоченным органом. Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары. А также порядок оформления и их документооборот устанавливаются уполномоченным органом. Отказ уполномоченного государственного органа от получения решения не является основанием для отмены налогового контроля. При воспрепятствовании в получении документов и сведений. А также в обследовании объектов обложения составляется акт о недопуске должностных лиц налоговых органов для осуществления контроля.
Выбранный метод определения доходов указывается в налоговом регистре (предназначенном для отражения применяемых методов по каждому долгосрочному контракту), и не может изменяться в течение срока действия долгосрочного контракта. Доход по производному финансовому инструменту, за исключением производного финансового инструмента, доход по которому определяется в соответствии со статьей 279 настоящего Кодекса, определяется как превышение поступлений над расходами по производному финансовому инструменту. Применение метода вычета до ввода объекта в эксплуатацию заключается в отнесении на вычеты затрат на строительство, производство, приобретение, монтаж и установку объектов преференций, а также последующих расходов на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования до ввода их в эксплуатацию в налоговом периоде, в котором фактически произведены такие затраты. 2) в остальных случаях – подписание акта ввода в эксплуатацию здания (части здания) в соответствии с законодательством Республики Казахстан об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.
Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора , контракта,. Размер облагаемого оборота при экспорте товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется на дату, предусмотренную договором (контрактом) лизинга для уплаты каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга), приходящейся на каждый лизинговый платеж. Для целей настоящего подпункта движимым имуществом признаются вещи — не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1) настоящего пункта, транспортным средствам. два) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств). Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества. Оборотом по реализации товаров является экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.